С 1 ноября 2025 г. налоговые органы смогут взыскивать часть задолженностей физлиц во внесудебном порядке.
С 1 ноября 2025 г. в России вступит в силу закон, предусматривающий возможность внесудебного взыскания задолженностей с физических лиц по ряду платежей, включая налоги, сборы и страховые взносы. Таким образом, в отдельных случаях налоговые органы смогут взыскивать долги граждан без обращения в суд — на основании собственных решений.
ФНС России уже подготовила и довела до территориальных налоговых органов «Основные тезисы по внесудебному взысканию». В нем ведомство разъясняет ключевые принципы и механизмы реализации нового порядка, призванного обеспечить баланс интересов государства и налогоплательщиков.
Согласно новым правилам, взыскание во внесудебном порядке будет применяться только в отношении бесспорных задолженностей. Это означает, что если у гражданина есть возражения по сумме или обоснованности долга, он сможет оспорить решение налогового органа, и взыскание будет приостановлено до разрешения спора. При этом для физических лиц будут сохранены все существующие материально-правовые гарантии. В частности, взыскание не коснется минимально необходимого для жизни имущества и доходов в размере прожиточного минимума. Также должники смогут использовать упрощенный порядок возмещения ущерба в случае ошибочных действий налоговиков.
Одним из главных преимуществ нового механизма станет сокращение издержек как для налогоплательщиков (в виде отмены госпошлины и судебных расходов), так и для ФНС и судебной системы. Кроме того, у граждан будет больше времени для инициирования судебной процедуры в случае несогласия с решением налогового органа.
Для повышения гарантий прав физлиц закон предусматривает исключение спорных сумм из единого налогового счета до вынесения судебного решения. Также вводится обязательная отсрочка между принятием решения о взыскании и началом фактического списания средств со счетов должника.
«Основные тезисы» ФНС содержат детальные разъяснения по вопросам перехода к новому порядку. Так, всем гражданам, чьи долги подпадают под внесудебное взыскание, заранее направят специальное информационное сообщение. Это даст им возможность своевременно определиться с дальнейшими действиями.
Несмотря на нововведения, у физических лиц останется право оспорить решение налогового органа в суде. Для этого будет предусмотрен достаточный срок, в течение которого взыскание приостанавливается. Такой подход позволит обеспечить соблюдение конституционных принципов защиты прав граждан.
Почему это важно
С 1 ноября 2025 г. ФНС сможет взыскивать налоги, сборы, пени и штрафы без обращения в суд, то есть на основании вынесенного решения о взыскании, отметил Руслан Губайдулин, управляющий партнер Юридической компании NERRA.
Порядок, продолжил он, закреплен в обновленной ст. 48 Налогового кодекса РФ. Гражданину направляется уведомление, и если в течение 30 дней он не подаст возражений, то задолженность признается бесспорной. После этого ФНС в течение шести месяцев принимает решение о взыскании и предъявляет инкассовые поручения к счетам налогоплательщика в кредитной организации. Также решение о взыскании размещается в специальном реестре, указал он.
У нового порядка фискального механизма в отношении физических лиц есть преимущество в том, что бюджет получит деньги быстрее, а нагрузка на суды снизится. По его словам, снижается вероятность того, что налоговый орган потратит на процесс взыскания задолженности больше средств, чем сама сумма задолженности, и затем переложит данные расходы на само физическое лицо.
При этом для налогоплательщиков данные нововведения ознаменуют то, что надо систематически проверять личный кабинет на портале ФНС или «Госуслуг», чтобы не пропустить уведомление о задолженности. В случае пропуска такая задолженность признается бесспорной и будет списана со счета физического лица в банке при наличии достаточного количества денежных средств. Более того, никто не защищен от технических ошибок и сбоев в работе системы. Если списание произошло ошибочно, гражданин будет вправе обжаловать действия налогового органа в вышестоящую инспекцию, а затем в суд. Но важно понимать, что подача жалобы не приостанавливает взыскание. На практике это создает ситуацию, когда вернуть списанные деньги можно будет только после решения вышестоящего налогового органа или судебного процесса.
Таким образом, сделал вывод он, нововведение направлено на эффективность администрирования налогов, но при этом переносит значительную часть процессуальных рисков на граждан. В целом, данные изменения в духе современной эпохи цифровизации. Необходимо отметить, что изменения будут распространяться и на налоговую задолженность, образовавшуюся до 1 ноября 2025 г., предупредил Руслан Губайдулин.
Упрощение взыскания задолженности по налоговым платежам проводилось и проводится в нашей стороне довольно плавно и поэтапно, констатировала Наталья Колерова, адвокат, партнер корпоративной практики Адвокатского бюро Вертикаль. У этого процесса, пояснила она, свои причины, но тем не менее такой вектор кажется правильным, особенно в последние годы, когда ФНС стала открыта, технически обеспечена и методологически совершена как никогда.
В целом мы оцениваем изменения позитивно. Если раньше любая недоимка при оплате попадала в суд, теперь условно бесспорные суммы будут взыскиваться без судебного вмешательства. И в этом основная гарантия нового механизма – бесспорность признается только в отношении той налоговой базы, которая указана самим налогоплательщиком в 3-НДФЛ, в отношении имущества, оформленного на налогоплательщика, и некоторым иным. Также нужно положительно оценить введение новой процедуры обжалования таких начислений, которая подразумевает более тесное взаимодействие с налоговым органом – подача жалобы непосредственно налоговому органу, вышестоящему налоговому органу и, конечно, в суд. Особенно важным положением следует считать то, что, если такая жалоба налогоплательщика поступила, то спорные суммы исключаются из баланса ЕНС. Пожалуй, это одно из основных положений, потому что критика системы ЕНС в первую очередь касалась этого аспекта – налоговый орган включал в недоимку по ЕНС все, что видел в системе, иногда не разбираясь, и весь процесс установления обоснованности начисления лежал исключительно на налогоплательщике, а задолженность продолжала расти.
По ее словам, нельзя не отметить, что цифры, приведенные в статистике ФНС России, просто поражают – лишь 5% налогоплательщиков обращаются за обжалованием судебных приказов о взыскании задолженности. Такая статистика говорит о том, что причины неплатежей лежат не в несогласии с начислениями ввиду ошибок налогового органа, а в несознательном подходе самих налогоплательщиков, игнорирующих сроки оплаты налогов и сборов, заключила Наталья Колерова.
Новый порядок внесудебного взыскания налоговой задолженности с физических лиц представляется разумным способом упростить процесс взыскания бесспорной задолженности, исключив необходимость принятия соответствующего судебного акта о взыскании, полагает Михаил Ковалев, ведущий эксперт Юридической компании «Центр по работе с проблемными активами».
Учитывая, что взыскание задолженности осуществлялось на основании судебных приказов, то есть без проведения судебного разбирательства и без оценки доводов налогоплательщика, необходимость принятия отдельного судебного акта на основании заявления ФНС представляется лишним элементом. Законом, как отдельно подчеркивается, не предусматривается отмена судебного порядка, однако для его инициации необходимо направление соответствующего возражения налогоплательщика. Внесудебное взыскание задолженности может в отдельных случаях привести к нарушению прав налогоплательщиков в связи с исключением судебной проверки решений ФНС, но такие нарушения прав налогоплательщиков допускались в отдельных случаях и при действующем порядке взыскания задолженности.
На текущий момент новый порядок взыскания задолженности представляется возможностью сократить издержки на судебные процедуры, а также значительно снизить нагрузку на судебную систему, резюмировал он.